Банкротство

Банкротство http://5188888.ru Thu, 17 May 2012 16:48:29 +0400 60 Выплаты работникам ликвидируемого предприятия http://5188888.ru/bankruptcy/pub_detail.php?ID=787 Организациям на практике приходится сталкиваться с ситуацией, когда дальнейшее функционирование становится экономически нецелесообразным. Это особенно актуально в период финансового кризиса.

Организациям на практике приходится сталкиваться с ситуацией, когда дальнейшее функционирование становится экономически нецелесообразным. Это особенно актуально в период финансового кризиса. В этом случае лучшим выходом из сложившейся ситуации становится ликвидация предприятия, что влечет за собой увольнение всех ее работников. В данной статье будет рассмотрен вопрос о том, как правильно оформить увольнение сотрудников и какие выплаты причитаются сотрудникам при увольнении в связи с ликвидацией организации. Что такое ликвидация юридического лица? Согласно гражданскому кодексу, ликвидация юридического лица предполагает прекращение всех ее прав и обязанностей. При этом они не переходят в порядке преемственности другим лицам. После завершения процедуры ликвидации кредиторы данной организации не могут потребовать исполнения обязательств перед ними. Соответственно, все расчеты с работниками организации должны быть произведены в течение процедуры ликвидации. Процедура ликвидации проводится специальной комиссией, которая должна быть создана на предприятии. Данной комиссией составляется план ликвидации, в который наравне с другими пунктами должен быть внесен порядок увольнения работников. Процедура ликвидации юридического лица считается завершенной при внесении соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц. Документальное оформление увольнения в связи с ликвидацией предприятия. При ликвидации юридическое лицо вправе уволить всех работников, в том числе такие категории, как беременные женщины; женщины; имеющие детей до 3-х лет; сотрудники в период нетрудоспособности; сотрудники, находящиеся в отпусках и другие защищенные категории сотрудников. Все работники ликвидируемого предприятия, согласно трудовому кодексу, должны быть предупреждены в письменном виде об увольнении не менее чем за два месяца. Это относится и к сотрудникам, работающим на предприятии по совместительству. Работникам вручается уведомление. Уведомление составляется в 2-х экземплярах, один из которых остается у работника, а второй, с подписью работника и с указанием даты ознакомления, передается в отдел кадров предприятия. Если сотрудник отказывается подписывать данное уведомление, то должен быть составлен акт об отказе работника от подписания уведомления. Этот документ должен быть подписан руководителем организации и любым другим работником. По истечении двух месяцев со дня вручения увольнения предприятие имеет право издать приказ об увольнении работника по форме Т-8. Сотрудник должен ознакомиться с приказом под расписку. Только после этого в трудовую книжку работника вноситься запись об увольнении согласно п.1 статьи 81 Трудового кодекса РФ. Выплаты, причитающиеся увольняемым работникам. В обязанности работодателя входит выплата следующих сумм: 1. заработная плата за отработанное до ликвидации предприятия время согласно табелю рабочего времени, окладов и тарифных ставок. 2. компенсация за неиспользованный отпуск. 3. выходные пособия. Для расчета выплат при увольнении применяется записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) по унифицированной форме № Т-61, утвержденной Госкомстатом. По общему правилу, все выплаты должны быть произведены в последний день их работы. Компенсация за неиспользованный отпуск. Компенсация за неиспользованный отпуск причитается всем работникам, имеющим неиспользованные ежегодные и дополнительные отпуска (если это предусмотрено трудовым кодексом РФ), в том числе работникам, отработавшим в организации менее шести месяцев. Средний заработок для исчисления компенсации рассчитывается тем же способом, применяемым и для расчета ежегодных отпусков. Дни неиспользованного отпуска рассчитывается следующим методом: за каждый отработанный месяц работнику полагается 2,33 дня отпуска. Если в месяце отработано больше половины рабочих дней, то он округляется до целого месяца. В противном случае отработанные дни не берутся в расчет. Затем дни неиспользованного отпуска умножаются на средний заработок, тем самым получаем сумму компенсации. Учет компенсации за неиспользованный отпуск. В бухгалтерском учете компенсация за неиспользованный отпуск учитывается в том же порядке, что и заработная плата, то есть по дебету счетов учета затрат и по кредиту счета 70 «Заработная плата». Для целей налогового учета компенсация включается в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Данная выплата облагается налогом на доходы физических лиц в обычном порядке и освобождается от обложения единым социальным налогом и взносами по обязательному социальному страхованию, так как является компенсационной выплатой. Учет компенсаций за дополнительный отпуск имеет особенности. Если отпуск предусмотрен Трудовым кодексом РФ, то организация имеет право принять его к расходам в целях исчисления налога на прибыль. В том случае, когда отпуск предусмотрен коллективным договором, то согласно Налоговому кодексу РФ организация не принимает его к расходам. Взносы по обязательному медицинскому страхованию и взносы по обязательному пенсионному страхованию исчисляются в том же порядке, как и с компенсации за ежегодный отпуск. Выходное пособие. Выходное пособие предназначено для компенсации работнику ликвидируемого предприятия заработной платы, которую он не сможет получить в месяц, следующий за месяцем увольнения. Также за работником сохраняется средний заработок до его трудоустройства, но не более двух месяцев (при этом выходное пособие засчитывается). То есть выходное пособие выплачивается авансом, в независимости от трудоустройства увольняемого работника. Также необходимо отметить, что организация в коллективном договоре может предусмотреть повышенный размер выходных пособий. В исключительных случаях работнику сохраняется средний заработок и в течение третьего месяца после увольнения. Для этого необходимо, чтобы работник обратился в орган по занятости населения в течение двух недель после увольнения и не был им трудоустроен в течение 3-х месяцев. Если бывший сотрудник по неуважительным причинам отказывается от предлагаемой работы, то это право он теряет. Согласно трудовому кодексу, работнику, заключившему трудовой договор на срок менее 2-х месяцев, выходное пособие не выплачивается. Работникам, занятым на сезонных работах, выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного заработка. Расчет выходного пособия. Выходное пособие рассчитывается исходя из среднего дневного заработка работника до его увольнения и количества рабочих дней в месяце, следующем за месяцем увольнения. Его получают путем деления суммы фактически начисленной сотруднику заработной платы за двенадцать месяцев, предшествующих месяцу увольнения, на сумму отработанных в данном периоде рабочих дней согласно табелю учета рабочего времени. Также необходимо отметить, что коллективным договором могут быть предусмотрены дополнительные выплаты при ликвидации предприятия или устанавливаться повышенные размеры пособий. Такие выплаты выплачиваются на усмотрение собственников предприятия. Учет выходного пособия. В бухгалтерском учете выходное пособие и сохраняемый до момента трудоустройства средний заработок относятся к расходам по обычным видам деятельности. В целях налогообложения они уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Так как вышеперечисленные пособия являются компенсационными выплатами, они не облагаются взносами на обязательное медицинское страхование, взносами на обязательное пенсионное страхование и взносом в ФСС на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Из всего вышесказанного следует, что предприятие, согласно законодательству, при ликвидации обязано осуществить такие выплаты, как заработная плата за отработанное время, компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие. Также организации имеют право устанавливать дополнительные выплаты при ликвидации, предусмотрев это в трудовых и коллективных договорах. Хасанова Диляра Рустамовна, бухгалтер Казанского юридического центра

Thu, 29 Apr 2010 10:02:39 +0400 Включение в реестр требований кредиторов: сложности и перспективы. Часть 2. http://5188888.ru/bankruptcy/pub_detail.php?ID=570 В данной части статьи Вы узнаете о новых трудностях на пути включения в реестр требований кредиторов.

Сложность вторая: пропущен срок. В отношении должника введена процедура наблюдения. В соответствии со ст. 71 Закона о <a href="/bankruptcy/bankrot.php" title="Осуществление банкротства в Казани" >банкротстве</a>: Для целей участия в первом собрании кредиторов кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в течение тридцати календарных дней с даты опубликования сообщения о введении наблюдения. В то же время согласно ст. 67 данного закона временный управляющий обязан уведомить кредиторов о введении наблюдения. Однако очень часто временный управляющий намеренно с опозданием отправляет кредитору соответствующее уведомление, в результате чего указанный 71 статьей Закона о банкротстве тридцатидневный срок бывает упущенным. Как избежать? Восстановить пропущенный срок нельзя. Об этом говорится в п.2 Информационного письма ВАС РФ от 26.07.2005 N 93. Однако в соответствии со п.7 ст. 71 Закона о банкротстве: требования кредиторов, предъявленные по истечении тридцатидневного срока для предъявления требований, подлежат рассмотрению арбитражным судом после введения процедуры, следующей за процедурой наблюдения. Причем п.27 Постановления Пленума ВАС РФ установлен срок: требования кредиторов рассматриваются <a href="/arbitr/arbitrazh.php" title="Защита интересов в Арбитражном суде" >арбитражным судом</a> не позднее чем через месяц после введения процедуры, следующей за процедурой наблюдения. Однако следует особо подчеркнуть, что конечный срок включения требований в реестр кредиторов – 30 дней со дня открытия конкурсного производства. Согласно ст. 142 Закона о банкротстве, реестр требований кредиторов подлежит закрытию по истечении двух месяцев с даты опубликования сведений о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства. Восстановление этого срока законодательно также не предусмотрено (п.3 Информационного письма ВАС РФ от 26.07.2005 г. № 93). Пример из практики: Суд отказал кредитору во включении в реестр требований кредиторов задолженности по договору, поскольку заявителем пропущен установленный законом тридцатидневный срок предъявления указанных требований (Постановление ФАС ПО от 16.07.2008 г. по делу №А-55-10137/2007). Вывод: Если кредитором пропущен установленный законом срок в 30 дней для предъявления требований о включении в реестр кредиторов, это не означает, что требования данного кредитора не будут удовлетворены вообще, либо будут удовлетворены в меньшем размере, чем те, что заявлены ранее. Ст. 134 Закона о банкротстве установлена очередность удовлетворении требований кредиторов: 1) Вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом. В случае если прекращение деятельности организации должника или ее структурных подразделений может повлечь за собой техногенные и (или) экологические катастрофы либо гибель людей, вне очереди также погашаются расходы на проведение мероприятий по недопущению возникновения указанных последствий. 2) в первую очередь производятся расчеты по требованиям граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также компенсация морального вреда; 3) во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности; 4) в третью очередь производятся расчеты с другими кредиторами. Таким образом, требования кредиторов каждой очереди удовлетворяются пропорционально, вне зависимости от того, на какой стадии банкротства они были заявлены, рассмотрены и включены в реестр требований кредиторов. Сложность третья: как доказать правоту? Итак, заявление о <a href="/bankruptcy/reestr.php" title="Реестр требований кредиторов: как попасть." >включении в реестр требований кредиторов</a> подано. Однако арбитражным управляющим на данное заявление подано возражение, следовательно, обоснованность включения данных требований в реестр кредиторов будет оцениваться судом в судебном заседании. Как избежать? 1) В судебном заседании представить все оригиналы документов, из которых возникло правоотношение, повлекшее за собой возникновение задолженности. 2) Проверить правильность начисления пени и процентов за пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст. 395 Гражданского кодекса РФ. Все штрафные санкции должны быть начислены по состоянию на дату, предшествующую дате подачи заявления о признании должника банкротом. Остальные платежи признаются текущими (ст. 5 Закона о банкротстве: В целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом). Пример из практики: Дело по заявлению о включении в реестр требований кредиторов передано на новое рассмотрение, так как арбитражный суд, ограничившись лишь одним основанием при отказе в удовлетворении требований заявителя – отсутствием оригиналов документов, представленных заявителем в обоснование своих требований, уклонился от оценки всех представленных в деле доказательств, от установления обстоятельств дела, необходимых для правильного разрешения спора. Вывод: Арбитражный управляющий, при получении требований о включении в реестр требований кредиторов, будет придираться к каждой подписи на документах, каждой доверенности на получение товара. Кредитору следует быть готовым к этому, собрать максимальное количество подтверждающих наличие задолженности документов. Однако зачастую заявление возражений арбитражным управляющим носит формальный характер, содержание возражений не соответствует существу предъявленных требований, такие возражения служат затягиванию сроков. Заключение. Таким образом, три основные сложности на пути включения в реестр требований кредиторов – это, во-первых, грамотное составление заявления, во-вторых, пропуск срока для включения в реестр, и, в-третьих, возможность столкнуться с возражениями должника и временного управляющего на заявляемые требования. Причем судебная практика по указанным вопросам весьма противоречива. Однако при грамотном и верном подходе к делу, при соблюдении всех законодательных требований, кредитор обладает всеми возможностями для включения своих требований в реестр кредиторов и, как следствие, удовлетворения этих требований в ходе заключительной процедуры банкротства – конкурсного производства. Окончание. Начало статьи смотрите <a href="http://5188888.ru/bankruptcy/pub_detail.php?ID=559" title="Включение в реестр требований кредиторов. Часть 1.">здесь</a>. Сафиуллина Дина Ринатовна юрист Казанского юридического центра.

Tue, 01 Sep 2009 15:18:22 +0400 Включение в реестр требований кредиторов: сложности и перспективы. Часть 1. http://5188888.ru/bankruptcy/pub_detail.php?ID=559 В условиях сегодняшней экономической нестабильности все больше и больше предприятий сталкиваются с финансовыми трудностями.

В условиях сегодняшней экономической нестабильности все больше и больше предприятий сталкиваются с финансовыми трудностями. При самом неблагоприятном стечении обстоятельств компанию ждет либо ликвидация, либо – если кредиторов достаточно и безболезненно ликвидировать ее не удается – длительная и сопровождаемая определенными сложностями процедура <a href="/bankruptcy/bankrot.php" title="Банкротство юридических лиц" >банкротства</a>. Как быть, если в отношении компании – Вашего контрагента введена одна из процедур банкротства? Как узнать о введении какой-либо из процедур в отношении Вашего должника? Каким образом вернуть свои деньги, и с какими основными сложностями Вы можете при этом столкнуться? Об этом речь пойдет в данной статье. В отношении должника введена одна из процедур банкротства. Как кредитор должен об этом узнать? В соответствии с п.1 ст. 7 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ от 26.10.2002 г. (далее по тексту – Закон о банкротстве), правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом обладают: должник, конкурсный кредитор, уполномоченные органы (ФНС, а также органы исполнительной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления, уполномоченные представлять в деле о банкротстве требования по денежным обязательствам соответственно субъектов РФ, муниципальных образований). После введения арбитражным судом в отношении должника процедуры наблюдения (Уточнить, что такое процедура наблюдения), временный управляющий обязан направить для опубликования сообщение о введении процедуры наблюдения. Такое сообщение согласно ст. 68 Закона о банкротстве должно содержать следующие сведения: <ul> <li>наименование должника - юридического лица или фамилию, имя, отчество должника - гражданина и его адрес;</li> <li>наименование арбитражного суда, вынесшего определение о введении наблюдения, дату вынесения такого определения и номер дела о банкротстве;</li> <li>фамилию, имя, отчество утвержденного временного управляющего и адрес для направления корреспонденции временному управляющему;</li> <li>установленную арбитражным судом дату судебного заседания по рассмотрению дела о банкротстве.</li> </ul> Официальным изданием, осуществляющим публикацию сведений о несостоятельности (банкротстве) является газета «Коммерсант» (Распоряжение Правительства РФ от 21.07.2008 г. № 1049-р). Кроме того, все сообщения, публикуемые в газете «Коммерсант», также дублируются на Интернет-сайте данной газеты. В сообщении указываются: <ol> <li>наименование должника, его адрес и идентифицирующие должника сведения (государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации юридического лица, государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, идентификационный номер налогоплательщика);</li> <li>наименование арбитражного суда, принявшего судебный акт, дату принятия такого судебного акта и указание на наименование процедуры, применяемой в деле о банкротстве, а также номер дела о банкротстве;</li> <li>фамилия, имя, отчество утвержденного арбитражного управляющего и адрес для направления ему корреспонденции, а также наименование соответствующей саморегулируемой организации и ее адрес;</li> <li>установленная арбитражным судом дата следующего судебного заседания по рассмотрению дела о банкротстве в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;</li> <li>иная информация в случаях, предусмотренных законом.</li> </ol> Таким образом, о том, что в отношении предприятия – должника введена процедура наблюдения, кредитор может узнать из газеты «Коммерсант», либо из электронной версии данной газеты. Реестр требований кредиторов. Как в него попасть и зачем это нужно? Если в отношении должника начата процедура банкротства, то кредитору, необходимо подать в арбитражный суд, в котором данное дело о банкротстве рассматривается, заявление о <a href="/bankruptcy/reestr.php" title="Включении в реестр требований кредиторов" >включении в реестр требований кредиторов</a>. Для получения представления о том, что такое реестр требований кредиторов, приведу выдержки из ст. 16 Закона о банкротстве. Реестр требований кредиторов ведется арбитражным управляющим или реестродержателем. В реестре требований кредиторов указываются сведения о каждом кредиторе, о размере его требований к должнику, об очередности удовлетворения каждого требования, а также основания возникновения данных требований. Требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов и исключаются из него арбитражным управляющим или реестродержателем исключительно на основании вступивших в силу судебных актов, устанавливающих их состав и размер. Арбитражный суд, получив поданное кредитором заявление, назначает судебное заседание, в котором самостоятельно знакомится со всеми представленными кредитором материалами, поступившими по делу возражениями, и по результатам рассмотрения выносит определение: о включении либо об отказе во включении в реестр требований кредиторов. При включении в реестр требований кредиторов может возникнуть ряд сложностей, каждая из которых требует отдельного рассмотрения. Сложность первая: как правильно составить и подать заявление о включении в реестр требований кредиторов. При несоблюдении установленных законом требований заявление о включении в реестр требований кредиторов будет оставлено без движения. Более того, если нарушения не будут своевременно устранены, заявление будет возвращено заявителю. Как избежать? Прежде всего, составить заявление в соответствии с действующим законодательством. Форма заявления о включении в реестр требований кредиторов законодательно не определена. Следовательно, такое заявление должно содержать обычные для подачи документов в арбитражный суд реквизиты. Необходимо отметить, что такое заявление подается не только в суд, но и должнику, и арбитражному управляющему (ст. 71 Закона о банкротстве), причем при подаче заявления в арбитражный суд необходимо приложить к данному заявлению документы, подтверждающие направление указанным лицам копии такого заявления. Такими документами могут служить квитанции, подтверждающие направление копий заявления по почте заказным письмом с уведомлением, либо второй экземпляр каждой копии с отметкой должника и арбитражного управляющего о получении заявления. Кроме того, к заявлению прикладываются: <ol> <li>если по требованию уже вынесено судебное решение – судебный акт;</li> <li>если требование в судебном порядке не рассматривалось – документы, подтверждающие возникновение обязательства и существование задолженности (такими документами могут являться: договор, акт сверки, товарные накладные и др.)</li> </ol> Изложение существа требований должно быть содержательным, конкретным, с указанием реквизитов всех необходимых документов (договора, приложений к нему, актов сверки, товарных накладных, претензий и др.) Пример из практики: Поскольку при расчете суммы неустойки была допущена ошибка с указанием неверного периода ее начисления, судебный акт о включении данной суммы в реестр требований кредиторов, был отменен судом вышестоящей инстанции (Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.05.2009 г. по делу № А13-1216/2008) Вывод: Первоначальным условием включения требований заявителя в реестр требований кредиторов является грамотное составление и подача заявления в арбитражный суд, в производстве которого находится дело о банкротстве. Указание в заявлении всех необходимых реквизитов, подробное изложение существа требований, приложение всех необходимых документов – залог успешного включения денежных требований кредитора к должнику в реестр требований кредиторов. Начало. Окончание статьи смотрите <a href="http://5188888.ru/bankruptcy/pub_detail.php?ID=570" title="Включение в реестр требований кредиторов. Часть 2.">здесь</a>. Сафиуллина Дина Ринатовна юрист Казанского юридического центра.

Tue, 04 Aug 2009 11:56:58 +0400 Налоговые последствия ликвидации организации http://5188888.ru/bankruptcy/pub_detail.php?ID=534 Ликвидация организации влечет за собой прекращение прав и обязанностей юридического лица без их перехода к другим лицам.

<a href="/registr/likvid.php" title="Ликвидация фирм в Казани">Ликвидация организации</a> влечет за собой прекращение прав и обязанностей юридического лица без их перехода к другим лицам. Перечень оснований для ликвидации юридического лица содержится в статье 61 Гражданского кодекса РФ, а порядок ликвидации - в статье 63 ГК РФ. Процедура ликвидации юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование после внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц (<a href="/registr/vipiski.php" title="Получить выписку ЕГРЮЛ">ЕГРЮЛ</a>) - п. 8 ст. 63 ГК РФ. До момента исключения юридического лица из реестра данное юридическое лицо остается правоспособным и обязано своевременно и правильно исчислять и уплачивать налоги и иные обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды, возникающие в ходе проведения ликвидационных процедур. Обязанность по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества. Процедура ликвидации изменяет сроки уплаты налогов. Задолженность по налогам уплачивается в соответствии с очередностью выплат кредиторам ликвидируемой организации. Налоговые органы также являются кредиторами организации. Очередность выплат устанавливается в статье 64 ГК. Закон установил третью очередь для расчетов по долгам с бюджетом. Причем удовлетворение обязательств каждой последующей очереди происходит только после полного удовлетворения требований предыдущей очереди. Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов и сборов, причитающихся пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, установленном законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 49 НК РФ). Пределы и порядок взыскания налоговых недоимок с учредителей предприятия при ликвидации изложены в Гражданском Кодексе РФ и конкретизированы в специальных законах. Например, ГК РФ и федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» устанавливают, что участники общества отвечают по его обязательствам в пределах внесенного вклада, если иное не установлено учредительными документами общества. Согласно федеральному закону «Об акционерных обществах», акционеры несут риски только в размере оплаченных акций. Если организация не имеет средств, учредители не могут получить свои вклады. Однако в соответствии со статьей 96 Гражданского Кодекса РФ "акционеры, не полностью оплатившие акции, несут солидарную ответственность по обязательствам акционерного общества в пределах неоплаченной части стоимости принадлежащих им акций". Пунктом 4 статьи 10 Закона «О несостоятельности (<a href="/bankruptcy/bankrot.php" title="Банкротство фирм в Казани">банкротстве</a>)» предусмотрена возможность привлечения к субсидиарной ответственности учредителей организации, в случае если организация станет банкротом по вине ее участников. Пункт 2 статьи 9 Закона о несостоятельности (банкротстве) установил, что лица, на которых возложены обязанности по ликвидации предприятия, должны подать заявление о признании банкротом ликвидируемой организации, в случае если в процессе ее ликвидации будет установлена недостаточность имущества организации для удовлетворения всех требований. Последствия неисполнения такой обязанности установлены пунктом 2 статьи 10 Закона о банкротстве - уполномоченные на подачу указанного заявления лица (ими могут быть и учредители) должны нести субсидиарную ответственность по обязательствам должника. Границы ответственности полных товарищей установлены пунктом 1 статьи 75 Гражданского Кодекса РФ: "Участники полного товарищества солидарно несут субсидиарную ответственность своим имуществом по обязательствам товарищества". Налоговые органы должны заявить в указанный законом срок ликвидатору общества требования о погашении задолженности общества перед бюджетом. Согласно пункту 2 ст. 63 Гражданского Кодекса РФ, после окончания срока для предъявления требований кредиторами ликвидатор составляет промежуточный ликвидационный баланс, содержащий сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения. В промежуточный баланс включаются и требования налоговых органов по задолженности перед бюджетом. Промежуточный ликвидационный баланс общества содержит перечень всех требований, заявленных кредиторами в установленный двухмесячный срок. Для уточнения налоговых претензий налоговики вправе провести внеочередную (повторную) выездную налоговую проверку ликвидируемой организации в силу статьи 87 Налогового Кодекса РФ. Ликвидационная комиссия имеет право не признать заявленные налоговые требования. В этом случае налоговые органы вправе обратиться в суд к ликвидатору с иском о признании заявленных требований, иначе требования не будут включены в промежуточный ликвидационный баланс. Согласно пункта 1 статьи 64 ГК РФ, в случае отказа ликвидационной комиссии в удовлетворении требований кредитора либо уклонения от их рассмотрения кредитор вправе до утверждения ликвидационного баланса юридического лица обратиться в суд с иском к ликвидационной комиссии. По решению суда требования кредитора могут быть удовлетворены за счет оставшегося имущества ликвидированного юридического лица. Требования кредитора, заявленные после истечения срока, установленного ликвидационной комиссией для их предъявления, удовлетворяются из имущества ликвидируемого юридического лица, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, заявленных в срок. Согласно пункта 6 статьи 64 Гражданского Кодекса РФ, требования кредиторов, не удовлетворенные из-за недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица, объявляются погашенными. Погашенными считаются также требования кредиторов, не признанные ликвидационной комиссией, если кредитор не обращался с иском в суд, а также требования, в удовлетворении которых решением суда кредитору отказано. Если ликвидируемая организация имеет суммы излишне уплаченных налогов (сборов, пеней, штрафов), указанные суммы подлежат зачету в счет погашения задолженности ликвидируемой организации по налогам, сборам (пеням, штрафам) налоговым органом в порядке, установленном Налоговым Кодексом РФ. При отсутствии у ликвидируемой организации задолженности по уплате налогов (сборов, пеней, штрафов) сумма излишне уплаченных организацией налогов и сборов (пеней, штрафов) подлежит возврату. Если ликвидируемая организация имеет суммы излишне взысканных налогов (сборов, пеней и штрафов), указанные суммы также подлежат возврату налогоплательщику в установленном порядке. По общему правилу, то имущество, которое осталось после удовлетворения требований кредиторов, передается учредителям (участникам) компании, имеющим вещные права на это имущество или обязательственные права в отношении этой компании. Доходы участника общества, полученные сверх первоначального взноса при ликвидации организации, увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль у участника. Согласно пункта 2 статьи 248 Налогового Кодекса РФ, они признаются безвозмездно полученными, так как их получение не связано с возникновением у приобретателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги). Этот вывод содержится и в Письме Минфина от 17 марта 2006 г. N 03-03-04/2/81. Такие доходы следует отразить в составе внереализационных (см. также Письмо УФНС по г. Москве от 1 апреля 2005 г. N 20-12/21866). При ликвидации организации доходы налогоплательщиков-участников определяются исходя из рыночной цены распределяемого им имущества (имущественных прав) на момент его получения, за вычетом фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) соответствующими участниками этой организации стоимости вклада (взноса). При этом стоимость первоначального взноса участника общества в уставный капитал определяется исходя из данных налогового учета передающей стороны на момент перехода права собственности с учетом дополнительных расходов, связанных с такой передачей (Письмо Минфина от 3 мая 2007 г. N 03-03-06/1/258). При ликвидации организации и передаче ее учредителям акций и денежных средств объекта налогообложения НДС как у ликвидируемого общества, так и у его участников не возникает. Ведь операции по реализации ценных бумаг не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость (пп. 12 п. 2 ст. 149 Налогового Кодекса РФ). Такой вывод сделал Минфин в Письме от 20 января 2005 г. N 03-05-02-04/6. При распределении имущества ликвидируемого общества между его учредителями отсутствует объект налогообложения ЕСН и, соответственно, не возникает обязательства по его уплате (Письмо Минфина от 20 января 2005 г. N 03-05-02-04/6). Также данный доход подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях, с применением ставок, предусмотренных статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации. Поскольку доходы, полученные налогоплательщиком при ликвидации, не являются доходами от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации, указанные положения Налогового Кодекса на такие доходы не распространяются. (Письма Министерства Финансов РФ от 09.10.2006 N 03-05-01-04/291, от 11.09.2006 N 03-05-01-05/19, от 09.10.2006 N 03-05-01-04/227). Т.е. доходы в виде распределяемого имущества облагаются по ставке 13%. Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового Кодекса РФ, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. Следовательно, при получении налогоплательщиком такого дохода ликвидируемая организация, являющаяся источником его выплаты, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. Кормишина Екатерина Владимировна специалист по бухгалтерскому и налоговому учету ЗАО "Аудит-Информ".

Thu, 02 Jul 2009 14:45:53 +0400 Особенности банкротства ликвидируемого должника http://5188888.ru/bankruptcy/pub_detail.php?ID=452 Действующее законодательство предусматривает особый порядок банкротства ликвидируемого должника

Действующее законодательство предусматривает особый порядок <a href="/bankruptcy/bankrot.php" title="Банкротство предприятий в Казани">банкротства</a> ликвидируемого должника. В чем заключаются особенности указанного порядка и как данная процедура применяется на практике – об этом пойдет речь в данной статье. Законодательное регулирование Особенностям банкротства ликвидируемого должника посвящен параграф 1 главы 11 (ст.ст. 224-226) Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ (далее по тексту – Закон о банкротстве). Понятие и субъектный состав В соответствии со ст. 224 Закона о банкротстве, процедура <a href="/registr/likvid.php" title="Ликвидация фирм в Казани" >ликвидации юридического лица</a> проводится в особом порядке в случае, если стоимость имущества должника - юридического лица, в отношении которого принято решение о ликвидации, недостаточна для удовлетворения требований кредиторов. Следует отметить, что не имеет значения, была ли ликвидация добровольной либо принудительной, т.е. принято решение о ликвидации самим юридическим лицом либо судом. Согласно п.п. 2 и 3 ст. 224 Закона о банкротстве с заявлением о признании такого юридического лица банкротом обязаны обратиться: а) ликвидационная комиссия (по общему правилу) б) собственник имущества должника - унитарного предприятия, учредитель (участник) должника или руководитель должника (в период между принятием решения о ликвидации и до создания ликвидационной комиссии). Важно, что согласно п. 3 ст. 225 Закона о банкротстве и в соответствии с п. 62 Постановление Пленума ВАС РФ от 15.12.2004 г. № 29, если решением арбитражного суда о ликвидации юридического лица на его учредителей (участников) либо уполномоченные его учредительными документами органы возложена обязанность по осуществлению ликвидации (п. 3 ст. 61 ГК РФ), однако ликвидационная комиссия не образована, в отношении такого должника правила об упрощенных процедурах банкротства ликвидируемого должника не применяются, а производство по делу о банкротстве возбуждается в общем порядке, предусмотренном Законом о банкротстве. Кроме того, помимо указанных лиц, в арбитражный суд с заявлением о признании такого должника вправе обратиться кредиторы ликвидируемой организации: в Постановлении Президиума ВАС РФ от 23.12.2003 г. № 12026/03 делается вывод о том, что нахождение организации в стадии ликвидации и работа ликвидационной комиссии не лишают заявителя-кредитора права ставить вопрос о признании в судебном порядке должника банкротом при наличии внешних признаков банкротства. Аналогичный вывод содержится в Постановлении ФАС ПО от 07.02.2008 г. по делу № А65-12951/07 со ссылкой на ст.ст. 7, 11 Закона о банкротстве. Особенности процедуры Во-первых, к ликвидируемому должнику применяется только одна процедура банкротства – конкурсное производство. Соответственно, арбитражный суд после рассмотрения дела принимает решение о признании ликвидируемого должника банкротом и об открытии конкурсного производства и утверждает конкурсного управляющего. Интересно, что в п. 1 ст. 175 Федерального закона о несостоятельности (банкротстве) от 08.01.1998 г. № 6-ФЗ в случае признания должника банкротом и открытия конкурсного производства допускалась возможность возложения полномочий конкурсного управляющего на председателя ликвидационной комиссии (ликвидатора). В настоящее время данная норма отсутствует, поскольку председатель ликвидационной комиссии (ликвидатор) является заинтересованным лицом в отношении должника (п. 6 ст. 20 Закона о банкротстве). Конкурсный управляющий должен быть утвержден арбитражным судом в общем порядке, предусмотренном ст. 127 Закона о банкротстве. Во-вторых, особенностью данного порядка является сокращенный срок предъявления требований кредиторами к должнику: один месяц с момента публикации объявления о признании ликвидируемого должника банкротом. Причем восстановление месячного срока для предъявления кредиторами требований к ликвидируемому должнику законодательством не предусмотрено (п. 3 Информационного письма ВАС РФ от 26.07.2005 N 93). Особенности, связанные с рассмотрением арбитражным судом дела о ликвидации юридического лица и о признании должника банкротом одновременно На практике возможны две ситуации, когда в производстве арбитражного суда одновременно находятся самостоятельные дела о ликвидации и о банкротстве одной и той же организации: а) когда заявление о банкротстве принимается арбитражным судом до рассмотрения по существу заявления о принудительной ликвидации; б) когда заявление о банкротстве принимается судом к производству уже после принятия им решения о принудительной ликвидации организации. В первом случае по сложившейся практике арбитражный суд приостанавливает производство по делу о принудительной ликвидации до вынесения решения по делу о банкротстве. При этом судом применяются нормы п. 3 ст. 225 Закона о банкротстве и дело о банкротстве рассматривается без учета особенностей банкротства ликвидируемого должника. В случае вынесения решения о признании организации несостоятельной (банкротом) арбитражный суд, возобновив дело о ликвидации, прекращает его по основаниям, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 150 Арбитражного процессуального кодекса РФ. Таким образом, решение о признании организации банкротом рассматривается арбитражным судом как судебный акт, принятый по спору между теми же лицами, о том же предмете и по тем же основаниям, что и в деле о принудительной ликвидации. Относительно второго случая пояснение дает п. 12 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 13 августа 2004 г. N 84 «О некоторых вопросах применения арбитражными судами ст. 61 Гражданского кодекса РФ», в котором арбитражным судам в случае признания ликвидируемого должника банкротом и открытия в отношении его конкурсного производства рекомендовано выносить по делу о ликвидации юридического лица определение о том, что дальнейшая процедура ликвидации осуществляется в соответствии с Законом о банкротстве. Однако данная рекомендация не дает ответа на вопрос о судьбе дела о ликвидации. Вынесение определения такого содержания не приостанавливает и не прекращает производство по делу о принудительной ликвидации. В этой связи представляется оправданным приостанавливать производство по делу о принудительной ликвидации до вынесения в рамках дела о банкротстве определения о завершении конкурсного производства, после чего дело о принудительной ликвидации может быть прекращено. Вниманию заявителя Согласно п. 63. Постановление Пленума ВАС РФ от 15.12.2004 г. № 29, в случае отсутствия у ликвидируемого должника достаточных средств для оплаты судебных расходов, в том числе расходов на опубликование соответствующих сведений, а также на вознаграждение арбитражного управляющего и оплату услуг лицам, привлекаемым арбитражным управляющим для обеспечения исполнения своей деятельности, обязанность по уплате соответствующих сумм возлагается арбитражным судом по заявлению арбитражного управляющего на заявителя (п. 3 ст. 59 Закона о банкротстве), а если заявителем является ликвидационная комиссия - на создавших эту комиссию собственника имущества должника - унитарного предприятия или учредителей (участников) должника. Заключение Таким образом, особая процедура банкротства должника применяется в случае, если стоимость имущества должника - юридического лица, в отношении которого принято решение о ликвидации, недостаточна для удовлетворения требований кредиторов. Кроме того, ликвидируемый должник вовсе не обязательно должен отвечать признаку, предусмотренному п. 2 ст. 6 Закона о банкротстве, в соответствии с которым требования к должнику - юридическому лицу составляют более 100 тыс. руб. в совокупности. Главной особенностью данной процедуры являются ее сокращенные сроки: во-первых, применяется только одна процедура банкротства – конкурсное производство, во-вторых, законом установлен сокращенный срок предъявления требований кредиторами к должнику в один месяц. Однако, как и в случае упрощенной процедуры банкротства отсутствующего должника, при подаче заявления о признании должника банкротом заявителю следует иметь в виду, что в случае отсутствия у ликвидируемого должника достаточных средств для оплаты судебных расходов, обязанность по уплате соответствующих сумм возлагается арбитражным судом по заявлению арбитражного управляющего на заявителя. Сафиуллина Дина Ринатовна, юрист Казанского юридического центра

Tue, 05 May 2009 15:27:04 +0400