Уточнен порядок создания резерва по сомнительным долгам
В ответ на обращение налогоплательщика Управление Федеральной налоговой службы по г. Москва представило подробные разъяснения относительно создания резерва по сомнительным долгам по дебиторской задолженности, по которой имеется встречная кредиторская. Вопрос возник в связи с противоречивой практикой по данному вопросу, так в Письме Министерства финансов России от 21.09.2011 N 03-03-06/1/579, и Федеральной налоговой службы России от 16.01.2012 N ЕД-4-3/269@ отмечалось, что резерв следует создавать лишь на разницу между дебиторской и кредиторской задолженностями. Позиция же Президиума ВАС РФ отличается от видения данной ситуации контролирующими ведомствами, так в Постановление от 19.03.2013 N 13598/12 указывается, что организации следует создавать резерв по всей сумме сомнительной задолженности, не уменьшая ее величину на сумму кредиторской задолженности.
В письме № 16-15/020341 от 5 марта 2013 г. УФНС по г. Москва, резюмируя нормы налогового законодательства, указало, что предприятия вправе самостоятельно определить в учетной политике для целей налогообложения создание резерва по сомнительным долгам (просроченным и необеспеченным задолженностям) согласно методике, представленной в статье 266 НК РФ.
Величина резерва рассчитывается исходя из выявленной в ходе инвентаризации задолженности на конец отчетного (налогового) периода с учетом ограничений, предусмотренных Налоговым кодексом.
В свою очередь, Налоговым Кодексом не установлены ограничения на создание резерва при наличии встречной кредиторской задолженности по данному контрагенту. Нормами же Гражданского кодекса определено, что организации вправе (а не обязаны) прекратить встречное обязательство путем заключения соответствующего соглашения. Отсюда, прямо следует, что наличие встречных обязательств не влечет обязанности по корректировке дебиторской задолженности и организация при формировании резерва по сомнительным долгам может учесть для целей налогообложения всю сумму дебиторской задолженности. ©
Ведущий специалист по учету и налогообложению Альбина Губайдуллина
Теги: налогоплательщик законодательство РФ задолженность
Новости по теме:
